上海社保減負,助力企業“戰疫”

發布時間:2020-02-18

文 | 蔡蘊華 合伙人 李珍蕾 匯業律師事務所

一、前景提要

春節期間,隨著疫情狀況持續嚴峻,各地紛紛發布政策,要求延長假期或限制復工時間,并要求企業正常支付員工工資或其他類似的政策,很多企業表示“壓力山大”,各種吐槽和議論鋪天蓋地。西貝莜面村的董事長在接受媒體采訪時表示,目前2萬多名員工待業,每個月支出1.5億元左右,賬上的現金撐不過三個月。

此次“戰疫”不僅對國家經濟帶來巨大沖擊,對于很多用人單位,尤其是中小企業,也是一場生死存亡的考驗。疫情期間,企業面臨著租金、工資、稅金、貸款利息,甚至違約金等方面的重壓。企業是民生之本,企業背后是億億萬萬個飯碗,是千千萬萬個家庭,若企業紛紛倒閉關門,定會引發失業狂潮,國民經濟將會受到重大的影響。

2020年2月3日本是“開工大吉”的日子,但是新型冠狀病毒肺炎的病例不斷飆升,防控疫情仍然是全民的首要任務。上海市人力資源和社會保障局會同市醫保局、市財政局等相關部門共同研究出臺了本市企業減負的相關政策,經市政府同意,出臺了關于“返還失業保險,延長社保繳費……本市推出四項舉措減輕企業負擔”的政策,如下表:

筆者將對前述四項舉措分別進行分析和解讀以及相關問題的解答。

二、深入解讀

舉措1 實施失業保險穩崗返還政策

【解讀1】:并非首次提出

穩崗返還政策并非針對此次疫情新設,而是有先例可循。早在2017年9月21日,人社廳發布了《人力資源社會保障部辦公廳關于實施失業保險援企穩崗“護航行動”的通知》。河北、山東、浙江、江蘇等地均有類似的舉措,以求“保就業,促發展”。上海更是于2018年5月18日發布了《關于實施失業保險援企穩崗“護航行動”的通知》(滬人社規〔2018〕20號),對補貼對象范圍、補貼額度和申請流程等進行了規定。

【解讀2】:穩崗補貼政策對象范圍

根據前述規定,并非所有的本市企業均可以提出申請返還失業保險,同時符合上表中五個條件的企業才能申請,但是因生產經營遇到暫時性困難未能按時足額繳納失業保險費的企業是例外,在補繳之后可以申請。另外,“僵尸企業”以及嚴重違法失信企業等失信責任主體不具有享受的資格。

【解讀3】:申請時間和返還標準

今年的申請時間為2020年3月-12月的每月5日至25日間,返還標準為單位及其職工上年度實際繳納失業保險費總額的50%。

【解讀4】:穩崗返還是否繳納增值稅

從增值稅的角度看,企業取得的穩崗返還,實質上就是財政補貼。依據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(2019年第45號,以下稱45號公告)第七條規定的“本公告實施前,納稅人取得中央財政補貼”情形,應繼續按照《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》(2013年第3號)的規定執行,無需繳納增值稅。但是此穩崗返還由上海市社?;鹆兄?,并非中央財政補貼,地方財政補貼并沒有不繳增值稅的規定,那是否還需要繳納增值稅呢?

對于財政補貼是否要繳增值稅問題,從增值稅征稅對象上來看,《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第45號)第七條規定,“納稅人取得的財政補貼收入,與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的,應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入,不屬于增值稅應稅收入,不征收增值稅”。也就是說,企業取得的財政補貼,與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的,應按規定計算繳納增值稅。如果與銷售收入或者數量直接掛鉤,就是屬于企業銷售取得的價款和價外費用,應當繳納增值稅。

從領取條件來看,企業穩崗返還并沒有與企業銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤,因此不應該繳納增值稅。

舉措2 推遲調整社保繳費基數

【解讀1】:社保繳納年度的起止時間

據以往的情況,本年度社保繳納年度為2020年4月1日至2021年3月31日,根據此項舉措的規定,以后的社保繳納年度將調整為7月1日至次年的6月30日。

【解讀2】:此項舉措的減負力度

社保繳費基數為上一年度社平工資,上限為300%,下限為60%。近10年上海社平工資和漲幅如下表:

(圖表根據上海市統計局和人社局官網信息制作)

如上表,上海市近10年的社平工資持續上漲,平均上漲幅度約為10.26%。這意味著,在通常情況下,2020年3月將公布的2019年的社平工資也將上漲10%左右,即其他條件不變,2020年4月-6月(含本月)這3個月的的社?;鶖狄矊⑸蠞q10%左右。依據此項舉措,社保繳費基數將在7月再作調整,企業在4月-6月的3個月的社保繳費基數仍然按照2018年度的標準繳納,大大降低了企業和個人的社保負擔。

舉措3 可延長社會保險繳費期

【解讀1】:延長繳費期限的意義

此項舉措貫徹了人力資源社會保障部辦公廳《關于切實做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間社會保險經辦工作的通知》(人社廳明電〔2020〕7號)的規定,對于抗擊疫情,助力企業有重大意義。

此項舉措的意義之一,假期延長,很多企業還未復工,社保繳納需要參保企業工作人員的操作;靈活就業人員需要自行到相關部門的窗口辦理繳納,此項舉措有利于減少人員活動,防控疫情。

此項舉措的意義之二,疫情期間,企業的盈利慘淡,甚至沒有,但是成本壓力甚大,資金的流轉困難,此舉措有利于緩解企業的資金流轉壓力,保護企業的生存和發展。

舉措4 實施培訓費補貼政策

【解讀1】:擴大了可享受培訓費補貼企業的范圍

上海市人力資源和社會保障局、上海市財政局、上海市教育委員會、上海市總工會共同發布《關于區縣使用地方教育附加專項資金開展職工職業培訓工作的指導意見》(滬人社職〔2015〕78號 )規定了,使用各區地方教育附加專項資金補貼企業職工培訓。與此不同的是,此項舉措將平臺企業(電商企業)以及新業態企業納入了可享受該項補貼的范圍,擴大了施惠的范圍,也可見,政府加大了對互聯網產業和企業的幫助和扶持力度。

【解讀2】:上海市各區另有規定

關于實施培訓費補貼,各區的企業在申請時,切勿僅參照前述“滬人社職〔2015〕78號”文,各區有另外規定的,還需參照區最新發布的政策規定。閔行、浦東等區針對此項政策相關的事項,例如對象、條件、標準、申請流程、申請文件(固定格式)等,出臺了相應的規定。

此次疫情,企業的生存及發展壓力很大,前述舉措有利于企業渡過難關,但企業也需要政府能夠出臺更全方位的政策,進一步幫助企業“抗疫”成功。

筆者另外準備了一些HR工具和資料如下文第3部分,便利企業申請并享受前述優惠扶持政策。(附獲取方式)

三、HR工具

(1)穩崗返還網上自助辦理指南

(2)穩崗返還各區經辦咨詢聯系方式


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